税率の変更が貸借対照表日前に公表され、年度末後、財務諸表の公表前に施行される場合、税率の変更は実質的に貸借対照表日に施行されており、繰延税金資産および負債は新たな税率で測定される。しかしながら、その変更が貸借対照表日後に公表されかつ施行されているが、財務諸表が公表される前である場合、その変更は開示される後発事象として取り扱われ、繰延税金負債の測定に反映しない。